Cartas invitación SAT 2026 y cómo responder

Aprende a responder cartas invitación del SAT por diferencias de IVA, ISR y CFDI, con fundamentos vigentes, plazos, casos prácticos y modelos de escritos editables.

Recibir una carta invitación del SAT exige revisar la información que la originó antes de pagar, modificar declaraciones o afirmar que existe un error de la autoridad. Una diferencia entre CFDI y declaraciones puede representar una contribución omitida, pero también un desfase de cobro, una sustitución de comprobantes o una comparación que no considera las reglas del régimen fiscal.

La respuesta útil identifica el documento recibido, reconstruye cada diferencia y acompaña pruebas que permitan seguir los importes desde la operación hasta la declaración. Cuando existe una omisión, la solución incluye corregir y pagar lo procedente; cuando la diferencia es explicable, debe demostrarse con una conciliación. Esta investigación desarrolla ambos caminos y los casos en que conviene una respuesta mixta.

La revisión normativa tiene fecha de corte del 9 de octubre de 2026. Los casos son hipotéticos, elaborados con fines didácticos y expresados en pesos mexicanos. Las bases se muestran sin IVA salvo indicación expresa. Para periodos anteriores se debe aplicar la legislación sustantiva que correspondía al momento de causación y revisar las disposiciones transitorias del procedimiento. [1]

Qué es una carta invitación y qué efectos tiene

En el uso administrativo, carta invitación es una comunicación con la que la autoridad promueve que el contribuyente revise, aclare o regularice su situación. Puede advertir declaraciones pendientes, diferencias entre comprobantes y pagos, retenciones o comportamientos que el sistema considera atípicos. El nombre no determina por sí mismo sus efectos: hay que leer el fundamento, la conducta solicitada, el plazo, el apercibimiento y si ya existe una resolución.

Una invitación ordinaria no equivale, por sí sola, a una liquidación del impuesto ni a una orden de embargo. Tampoco convierte automáticamente el importe de un cruce informático en un crédito fiscal exigible. La autoridad puede ejercer después otras facultades si detecta un incumplimiento, y el contribuyente conserva la responsabilidad de cumplir las obligaciones que realmente le corresponden.

Fundamentos que deben distinguirse

Fuentes de esta comparación: CFF y RMF 2026. La atribución del servidor público también debe revisarse en el Reglamento Interior del SAT y en los acuerdos de competencia o delegación que cite el documento. No existe una sola disposición orgánica que sirva para todas las autoridades emisoras. [1, 2]

Documentos que suelen confundirse

Un documento puede contener simultáneamente información orientadora y un acto con efectos jurídicos. Por eso, archivar todo lo que diga “invitación” como si fuera un mensaje sin consecuencias es una práctica riesgosa. [1, 3]

Si siempre se debe contestar una carta invitación

No hay una respuesta única para todos los documentos. En una invitación ordinaria del artículo 33, la aclaración no se convierte por su sola denominación en una obligación sancionada igual que un requerimiento. La regla 2.9.13 utiliza una vía de aclaración y remite, en primer término, al procedimiento indicado por el emisor. Ello no libera de presentar declaraciones, pagar contribuciones o atender un acto formal que tenga fundamento propio. [1, 2]

Como criterio de trabajo, conviene revisar toda comunicación auténtica y dejar constancia del diagnóstico. Si contiene periodos e importes concretos, una respuesta respaldada suele ser la mejor forma de explicar diferencias y evitar que se repitan los mismos cruces. Si es un aviso genérico sin discrepancia identificable y las obligaciones están cumplidas, puede bastar inicialmente una revisión interna documentada; si persiste la observación, debe solicitarse el detalle necesario.

Responder tampoco obliga a aceptar todo el planteamiento del SAT. Es válido explicar que un monto corresponde a operaciones no cobradas, que cierto CFDI sustituyó a otro o que una deducción no se mide con el total de facturas recibidas. La explicación debe ser verificable y compatible con el régimen y las declaraciones presentadas.

Lo que dice la jurisprudencia y su límite

La jurisprudencia 2a./J. 62/2013 (10a.), registro digital 2003822, analizó cartas que invitaban a regularizar con motivo de depósitos en efectivo y concluyó que, bajo sus características, no eran resoluciones definitivas impugnables en nulidad. La 2a./J. 110/2019 (10a.), registro 2020506, sostuvo que la respuesta a la aclaración de una carta invitación no constituía, en el supuesto examinado, una resolución definitiva impugnable ante el tribunal administrativo. [8, 9]

Estos criterios ayudan a entender la naturaleza de la gestión administrativa, pero no autorizan a ignorar cualquier documento con ese nombre. La jurisprudencia 2a./J. 48/2020 (10a.), registro 2022310, examinó una resolución relacionada con el artículo 69-B que rechazaba la acreditación de operaciones e invitaba a corregir: sí reconoció su carácter definitivo. La diferencia está en la afectación y el contenido de la decisión. [10]

Antes de promover revocación, nulidad o amparo, se debe identificar qué acto concreto se pretende combatir. Una aclaración ordinaria no sustituye esos medios ni conserva por sí sola sus plazos.

Consecuencias reales de no atender la situación

El riesgo principal es que permanezca una omisión fiscal o una inconsistencia sin explicación. La secuencia no es automática ni necesariamente lineal: no toda invitación termina en multa y no se requiere agotar primero una invitación para iniciar todas las facultades previstas en la ley.

Restricción temporal de sellos digitales

La falta de respuesta a una invitación ordinaria no aparece como una causal autónoma de restricción del CSD en el artículo 17-H Bis. El SAT debe identificar un supuesto legal y los hechos que lo actualizan. Entre los relacionados con este tema están la omisión de declaraciones bajo las condiciones de la fracción I y las diferencias a que se refiere la fracción VII. [1]

En el texto vigente de 2026, la fracción VII comprende diferencias de ingresos, valor de actos o actividades gravados e impuestos retenidos declarados frente a CFDI, complementos de pago, estados de cuenta u otros registros de la autoridad, dentro de los términos del propio precepto. La reforma publicada el 7 de noviembre de 2025 amplió ese supuesto. Una diferencia de IVA merece, por tanto, una conciliación de flujo y no sólo un listado de facturas. [1, 11]

Cuando ya existe restricción, la ruta es la ficha 42/CFF y la regla 2.2.15. Se dispone de un máximo de cuarenta días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación del oficio para presentar la aclaración. El uso del certificado se restablece al día siguiente de la solicitud oportuna con argumentos y pruebas, conforme al procedimiento. La autoridad cuenta con diez días para resolver, con las incidencias que pueden derivar de requerimientos y diligencias. El acuse no garantiza una resolución favorable. [1, 2, 3, 18]

La falta de presentación oportuna y la falta de subsanación o desvirtuación pueden llevar a que el certificado quede sin efectos. Una respuesta a la carta inicial por un canal genérico no reemplaza esta aclaración específica. El expediente de sellos debe atender la totalidad de causales señaladas y vigilar las notificaciones posteriores.

La autoridad puede requerir información adicional dentro de los cinco días siguientes a la presentación. El contribuyente cuenta con cinco días para atender desde que surte efectos la notificación y puede solicitar, oportunamente, la prórroga única de cinco días prevista en la ley. La falta de atención puede provocar que la solicitud se tenga por no presentada y se restrinja nuevamente el certificado. Una solicitud sin argumentos ni pruebas tampoco asegura el restablecimiento. Si distintas autoridades restringieron el uso, deben atenderse todas las restricciones conforme a la regla 2.2.17. [1, 2, 18]

Requerimientos y ejercicio de facultades

Si hay declaraciones omitidas, el artículo 41 contempla requerimientos e imposición de multas bajo sus condiciones. Si la autoridad inicia una revisión de gabinete, visita domiciliaria o revisión electrónica, aplican las formalidades y plazos de esos procedimientos. Una invitación previa no transforma todo el procedimiento posterior en voluntario. [1]

Ejemplo: el contribuyente responde que ya presentó IVA de mayo, pero el requerimiento exige también retenciones de ISR de junio. El acuse de IVA no atiende la segunda obligación. El control debe hacerse por impuesto, periodo, tipo de declaración y folio, no sólo por el nombre de la empresa.

Multas y accesorios

No existe una multa única denominada “multa por no contestar carta invitación” aplicable a todo caso. Deben identificarse la conducta infractora, la disposición que la tipifica, la sanción y la eventual espontaneidad. Los siguientes importes son referencias de 2026 para supuestos específicos, no una cotización de sanciones para cualquier carta. [1, 4]

Las multas de los tres primeros renglones se verificaron en el Anexo 5 de la RMF 2026. No deben sumarse mecánicamente: la concurrencia, individualización y reducciones dependen del caso. Los recargos y la actualización por pago tardío tienen una naturaleza distinta y pueden proceder aunque no se imponga multa. [1, 4]

Ejemplo ilustrativo: una omisión de $16,000 no significa que la carta genere de inmediato una multa de $8,800 a $12,000. Ese intervalo es únicamente el cálculo aritmético del 55% al 75%; para aplicarlo deben actualizarse los requisitos del artículo 76 y revisarse beneficios o reglas especiales.

Una discrepancia de datos tampoco demuestra por sí misma un delito fiscal. La simulación de operaciones, el uso de comprobantes falsos o el no entero de retenciones pueden requerir un análisis adicional de sus elementos legales, pero no deben equipararse automáticamente con cualquier diferencia de conciliación.

Cómo revisar la carta antes de preparar la contestación

Autenticidad y alcance

Entre directamente al portal oficial y al Buzón Tributario para verificar la comunicación, evitando depender de enlaces recibidos por correo. Conserve el archivo original, los anexos, el folio, el remitente, las fechas y, si existe, la constancia de notificación. Identifique si se trata de un mensaje de interés o de un documento formalmente notificado. [12]

Compruebe a nombre de quién se emitió y qué administración lo suscribe. Anote cada periodo y obligación observados. Lea el apartado final: puede indicar una vía especial, una entrevista, un expediente ya abierto o un plazo distinto al que se acostumbra en otras invitaciones.

Expediente mínimo de trabajo

1. Carta completa y constancia de entrega o notificación, con sus anexos.
2. Constancia de situación fiscal y obligaciones aplicables durante el periodo revisado.
3. Declaraciones normales y complementarias, acuses y comprobantes bancarios de pago.
4. XML emitidos, recibidos, de nómina y de pagos, con su estado de vigencia y relaciones de sustitución.
5. Balanza, auxiliares, pólizas y papeles de trabajo del impuesto.
6. Estados de cuenta y conciliación de cobros, pagos, préstamos y transferencias entre cuentas propias.
7. Contratos, entregables, remisiones, inventarios, activo fijo o cualquier soporte de los hechos discutidos.
8. Poder y documentos de representación que resulten necesarios para el canal utilizado.

No todos los documentos deben enviarse indiscriminadamente. Primero se reúne el expediente interno y después se seleccionan los anexos que prueban cada explicación. Entregar cientos de archivos sin índice puede dificultar la revisión tanto como no acompañar pruebas.

Conciliación con una conclusión verificable

El papel de trabajo debe reproducir el universo comparado por el SAT y después explicar los ajustes. Si no se conoce ese universo, identifique expresamente la limitación. No mezcle valores con IVA y sin IVA, montos anuales con acumulados provisionales, ni fecha de expedición con fecha de cobro.

La suma final debe cerrar. Si el SAT observa $40,000 y sólo hay soporte para $32,000, quedan $8,000 por investigar o corregir; no deben ocultarse bajo conceptos como “diferencias de sistema”.

Procedimiento y vías vigentes para presentar la aclaración

Elegir la ruta según el documento

La regla 2.9.13 establece primero que las cartas o exhortos se aclaran ante la autoridad emisora conforme al procedimiento que señalen. Su segundo párrafo contiene una ruta concreta para comunicados, multas y requerimientos de vigilancia de presentación de declaraciones emitidos por las unidades indicadas en la regla. Esa ruta es la ficha 113/CFF del Anexo 2 de la RMF 2026. No es correcto enviar cualquier diferencia fiscal a esa ficha por defecto. [2, 3]

Los plazos deben calcularse con su punto de inicio y las reglas de días hábiles del CFF cuando correspondan. “En cualquier momento” en la ficha de comunicados no suspende el vencimiento de una contribución ni permite ignorar otro acto formal. Los quince días no son un plazo universal para contestar toda carta. En vigilancia profunda, la información del SAT identifica diez días hábiles posteriores a la entrevista para la corrección o aclaración. [1, 3, 13]

En 2026 las referencias correctas son 113/CFF y 114/CFF del Anexo 2. Las antiguas referencias 128/CFF y 325/CFF que aparecen en materiales de otros ejercicios no deben copiarse sin actualización. La ficha 128/CFF de 2026 tiene un objeto distinto. [3]

Presentación por Mi Portal cuando corresponda

1. Entre al servicio oficial con RFC y Contraseña. La ficha aplicable determina si ese es el canal correcto.
2. Acceda a Servicios por Internet, Aclaraciones y Solicitud.
3. Para la ficha 113/CFF, seleccione la etiqueta REQ O COMUNICADO POR OMISIONES o MULTAS CONTROL DE OBLIGACIONES, según el acto.
4. Para la ficha 114/CFF, use MENSAJES VIGILANCIA PROFUNDA o ENTREVISTA VIGILANCIA PROFUNDA, según corresponda.
5. Capture un asunto preciso con folio, periodo e impuesto. En la descripción explique la petición y los hechos esenciales.
6. Adjunte el escrito y los soportes legibles en PDF para las fichas 113/CFF y 114/CFF. Ordene los archivos por anexos y respete los límites que admita el servicio.
7. Envíe y descargue el acuse. Conserve una copia exacta de lo presentado, no sólo una captura de la pantalla de envío.
8. Consulte el folio en Servicios por Internet, Aclaraciones y Consulta; atienda requerimientos adicionales y guarde la respuesta final.

Las denominaciones anteriores provienen de las fichas publicadas; el diseño visual del portal puede cambiar. Si la carta ordena otro canal o la opción no corresponde al caso, debe atenderse la instrucción aplicable y verificarse con la autoridad emisora. El acceso a Mi Portal es https://www.sat.gob.mx/portal/private/aplicacion/mi-portal. [3]

Las fichas 113/CFF y 114/CFF indican seis días para resolver y seis para solicitar información adicional; el contribuyente dispone de diez días para aportar lo solicitado, conforme al supuesto y cómputo aplicable. Conviene revisar el folio desde su presentación y fijar alertas internas. No existe en esas fichas un permiso general para desatender el expediente hasta “el séptimo día”. [3]

Presentación presencial u otra vía señalada

Cuando la carta indique atención en una administración, entrevista o presentación ante el emisor, confirme la oficina y las reglas de recepción. Lleve escrito, anexos y una copia para obtener constancia de entrega cuando proceda. Una conversación telefónica sirve para coordinar, pero no acredita por sí sola el contenido de una aclaración ni el cumplimiento de un requerimiento.

Si el portal falla, conserve evidencia con fecha, hora, mensaje de error y folio de incidencia; busque el medio alternativo admitido por el procedimiento y contacte al emisor. La falla técnica no genera automáticamente una prórroga. Si hay plazo de defensa o un acto formal próximo a vencer, necesita atención específica sin esperar a que se resuelva la incidencia informática.

Seguimiento y cierre

Un acuse demuestra recepción, no aceptación del argumento. Una respuesta que diga “atendido” puede tener un alcance administrativo limitado. Revise si se valoraron los anexos, si se solicitaron acciones adicionales y si quedan observaciones abiertas. El silencio tampoco equivale automáticamente a una confirmación de que no existe adeudo.

El cierre interno debe contener una matriz con cada observación, importe aclarado, importe corregido, declaración y pago, folio de aclaración, respuesta y pendientes. La opinión de cumplimiento positiva es útil como indicador, pero no sustituye esta conciliación ni acredita que cada operación haya sido revisada por el SAT.

Autocorrección y regularización cuando sí existe una omisión

Corregir sólo después de reconstruir el cálculo

Primero determine el impuesto por periodo y régimen; después confronte lo declarado y pagado. El resultado puede exigir una declaración complementaria, un pago, la corrección de un CFDI, un ajuste contable o varias actuaciones relacionadas. Cambiar sólo el XML no modifica automáticamente la declaración y pagar una línea de captura no corrige por sí solo un comprobante equivocado.

El artículo 32 del CFF regula las modificaciones a las declaraciones y sus excepciones. Debe revisarse cuántas complementarias existen y si ya comenzaron facultades de comprobación. Las reglas no se reducen a afirmar que “sólo hay tres cambios” en todos los casos. Si la regularización afecta pagos provisionales acumulados, saldos a favor o la anual, revise los periodos siguientes. [1]

Secuencia recomendada para una omisión real:

1. Cuantificar la diferencia principal y documentar la causa.
2. Identificar declaraciones afectadas y efectos en periodos posteriores.
3. Determinar actualización y recargos hasta la fecha efectiva de pago.
4. Presentar las complementarias correctas y verificar cómo se reconocen pagos anteriores.
5. Pagar y conservar acuse y comprobante bancario; una línea generada pero no pagada no regulariza el adeudo.
6. Ajustar los registros y CFDI que realmente necesiten corrección.
7. Informar al emisor la corrección concreta, sin afirmar que se aceptan diferencias no revisadas.

Espontaneidad y multas

La frase “una invitación no inicia facultades de comprobación” no demuestra, por sí sola, que cualquier pago posterior sea espontáneo. El artículo 73 del CFF excluye de la espontaneidad, entre otros supuestos, las omisiones descubiertas por la autoridad y las correcciones posteriores a requerimientos o gestiones notificadas tendientes a comprobar el cumplimiento. Deben analizarse el contenido y la secuencia de los actos. [1]

Si procede el cumplimiento espontáneo, el artículo 73 permite no imponer multas en sus términos; no elimina el impuesto ni, por esa sola razón, la actualización y los recargos. Si ya hay revisión, la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente reconoce la posibilidad de corregir y contempla reducciones de multas sujetas a sus momentos y requisitos. No debe anunciarse una condonación automática por responder una carta. [1, 7]

Actualización y recargos sin usar tasas incorrectas

El artículo 17-A regula la actualización con índices y el artículo 21 los recargos. En un cálculo real deben usarse el INPC y la tasa aplicables a cada periodo de mora, además de las reglas de meses o fracciones. No conviene copiar la tasa de un ejercicio anterior a una regularización que abarca 2026. [1]

Ejemplo exclusivamente aritmético: si el principal es $16,000 y el factor supuesto es 1.0100, la contribución actualizada sería $16,160. Si la suma hipotética de tasas fuera 6.00%, los recargos serían $969.60 y el total $17,129.60 antes del ajuste de pago correspondiente. El factor y las tasas de este ejemplo no son los valores oficiales de un mes real ni incorporan multa.

Si no se puede pagar de inmediato

Hay que separar la falta de liquidez de la procedencia del impuesto. Los artículos 66 y 66-A regulan autorizaciones de pago a plazos, pero contienen exclusiones y requisitos; presentar una solicitud no equivale a obtener autorización. Como regla general, el artículo 66-A fracción VI inciso c excluye contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas. No debe ofrecerse el mismo plan de parcialidades para ISR propio, ISR retenido e IVA sin revisar su naturaleza y las excepciones aplicables. [1]

En 2026 también existe un programa específico de regularización en la LIF y la RMF. Su posible aplicación requiere revisar año del adeudo, tipo de contribuyente, ingresos, exclusiones, fechas y demás condiciones; no nace por recibir una invitación. Una facilidad especial no debe confundirse con la autorización ordinaria de los artículos 66 y 66-A. [2]

Si la revisión arroja pago de lo indebido o saldo a favor, analice devolución, acreditamiento o compensación sólo en la vía permitida para ese impuesto. Un supuesto pago excesivo en otro concepto no extingue automáticamente las retenciones observadas.

Casos prácticos de diferencias y cómo resolverlas

Los textos de observación que siguen son recreaciones didácticas. No son cartas emitidas por el SAT ni reproducen un formato oficial. Las bases de operaciones e ingresos se expresan sin IVA; los impuestos y depósitos que lo incluyen se identifican expresamente. Las soluciones suponen operaciones reales y documentación congruente; si faltan esas condiciones, la conclusión puede cambiar.

Caso 1 IVA facturado mayor al efectivamente cobrado

Observación ilustrativa: “El IVA de sus comprobantes emitidos en el periodo asciende a $160,000 y el IVA trasladado declarado a $136,000. Revise la diferencia de $24,000”.

Una comercializadora realiza únicamente ventas gravadas al 16%. Parte de las facturas del mes sigue pendiente de cobro, pero también recibió pagos de facturas anteriores. La conciliación es la siguiente:

La diferencia de $24,000 proviene del desfase neto de $150,000 entre emisión y cobro. El artículo 1-B de la LIVA define el momento de cobro efectivo y contempla distintas formas de satisfacer el interés del acreedor; no debe limitarse el análisis a depósitos bancarios. El artículo 5-D regula el cálculo mensual. [5, 14]

Solución: presentar la conciliación por UUID, asociar los $100,000 cobrados de meses anteriores e identificar los $250,000 pendientes. Deben acompañarse auxiliares de clientes, bancos, XML y complementos de pago cuando correspondan. No se modifica una declaración correcta sólo para igualarla al IVA de las facturas emitidas.

Las claves PUE y PPD ayudan a revisar la operación, pero no sustituyen los hechos. Si un CFDI dice PUE y realmente no se cobró conforme al supuesto de emisión, deben analizarse las reglas de corrección del comprobante. El error documental no se soluciona declarando un cobro inexistente ni ignorando la obligación de corregir el CFDI.

Aquí se comparó IVA trasladado, no IVA final a cargo. Si la carta compara otro campo, se necesita incorporar IVA acreditable, retenciones sufridas y saldos a favor legalmente aplicados. Confundir el IVA causado con el impuesto neto a pagar puede producir una falsa discrepancia desde el inicio.

Caso 2 Una diferencia de IVA se aclara parcialmente

Otro contribuyente recibió una observación de $32,000, obtenida de comparar $160,000 de IVA en CFDI con $128,000 de IVA trasladado declarado. Al reconstruir cobros, encuentra una omisión parcial.

El pago original de $68,000 resulta de $128,000 menos $60,000. Se supone que no hay retenciones sufridas ni saldos a favor. Del señalamiento original de $32,000, se explican $16,000 por temporalidad y se reconocen $16,000 de impuesto omitido. [5]

Solución: presentar complementaria por los valores correctos, pagar la diferencia con accesorios e integrar una respuesta mixta. El escrito debe indicar qué parte se desvirtúa y cuál se corrige; si se envía únicamente el pago de $16,000 sin el puente completo, la otra mitad de la observación puede continuar sin explicación.

También se revisa la integridad del IVA acreditable. Que los $60,000 no hayan sido observados en la carta no significa que estén automáticamente validados. Para este ejemplo se presume que cumplen todos los requisitos del artículo 5 de la LIVA.

Caso 3 ISR de nómina duplicado en el cruce

Observación ilustrativa: “Los comprobantes de nómina del periodo reflejan ISR retenido por $82,000, mientras que el entero declarado es de $70,000”.

La conclusión sólo es válida si el recibo sustituido tiene cancelación efectiva, el correcto está incluido en los $70,000 y el cálculo de ISR de la nómina real es adecuado. Dos recibos vigentes que el patrón considera duplicados no desaparecen del sistema por anotarlo en una hoja de trabajo. [1, 6]

Solución: mostrar UUID original, UUID sustituto, relación, estados de vigencia y cancelación, fecha de pago y dispersión bancaria. Acompañar cálculo por trabajador y entero de retenciones. Si falta cancelar o corregir, revisar previamente la posibilidad legal y temporal de hacerlo; no prometer que cualquier nómina de años anteriores puede cancelarse libremente.

En la revisión se valida también la tarifa del ejercicio, periodicidad del pago, ingreso gravado, percepciones exentas, subsidio y ajustes. En este caso el problema es duplicidad; si el cálculo mismo fuera incorrecto, necesitaría una solución adicional. Los artículos 96 y 99 de la LISR sustentan el cálculo, entero y comprobación de los pagos por salarios. [6]

Caso 4 Retenciones de IVA enteradas por un importe menor

Una persona moral paga servicios profesionales a una persona física del régimen general, fuera de RESICO. La operación es real y corresponde a un servicio personal independiente sujeto a las retenciones indicadas.

El ISR retenido de $3,000 se enteró correctamente. El IVA retenido se declaró y pagó por $2,000, aunque efectivamente se descontaron $3,200 al proveedor. La omisión de entero es de $1,200. Fundamentos: LIVA 1-A, fracción II, inciso a; Reglamento de la LIVA 3, fracción I, inciso a; LISR 106. [5, 6, 15]

Observación ilustrativa: “Existen diferencias entre las retenciones de IVA contenidas en la documentación de sus operaciones y los enteros del periodo”.

Solución: corregir la declaración de retenciones del mes aplicable, pagar $1,200 y accesorios e informar con el comprobante bancario. El dinero ya se retuvo al profesionista: no corresponde descontárselo otra vez. El auxiliar de impuestos retenidos debe mostrar la extinción del pasivo pendiente.

Además, revisar el acreditamiento de ese IVA conforme al artículo 5, fracción IV, de la LIVA, que vincula su procedencia al entero y al periodo correspondiente. Si el contribuyente lo acreditó anticipadamente, puede ser necesario corregir también el IVA propio. Un error de retenciones puede tener efectos en dos declaraciones diferentes. [5]

Para una persona física RESICO, la retención de ISR sigue su disposición específica y no se sustituye por el 10% del ejemplo. Tampoco todas las adquisiciones a personas físicas llevan la misma retención de IVA; debe identificarse la actividad y el supuesto legal.

Caso 5 Una persona moral excluyó ventas porque no las había cobrado

Observación ilustrativa: “Los ingresos considerados para ISR son inferiores a las operaciones identificadas en los CFDI del periodo”.

Una sociedad comercial del régimen general del Título II declaró utilizando únicamente cobros. Las ventas ya estaban facturadas y entregadas; no se trata de un régimen ni de una actividad con una excepción especial de acumulación.

Para el supuesto general de enajenación, el artículo 17 de la LISR considera el primero de los eventos que establece, entre ellos expedición del comprobante, entrega o cobro/exigibilidad, incluidos anticipos. No es correcto trasladar automáticamente al ISR de esta sociedad la mecánica de cobro del IVA. [6]

Si el coeficiente de utilidad aplicable es 0.20, no hay PTU ni pérdidas u otros ajustes y los pagos previos permanecen iguales, el incremento del pago provisional sería $200,000 × 0.20 × 30% = $12,000. La mecánica real del artículo 14 es acumulada. Los $60,000 que resultarían de multiplicar directamente $200,000 por 30% no representan necesariamente el incremento del pago provisional. [6]

Solución: recalcular el provisional y revisar los meses posteriores afectados por la acumulación. En la anual debe reconstruirse el resultado fiscal completo. Conservar prueba de la entrega y controlar el anticipo para evitar duplicarlo cuando se aplique.

Este caso no debe extrapolarse a personas morales RESICO ni a personas físicas con actividad empresarial o profesional sin revisar sus reglas. El régimen que aparece en el CFDI tampoco reemplaza la comprobación de las obligaciones y del régimen efectivamente aplicable al contribuyente durante el periodo.

Caso 6 CFDI del ejercicio con un anticipo ya acumulado antes

Una persona moral del régimen general recibió una observación porque sus CFDI de ingresos del ejercicio suman $2,000,000, mientras que sus ingresos acumulables declarados son $1,950,000. El total del SAT corresponde a un corte bruto que no identifica adecuadamente el anticipo ni una entrega todavía sin factura.

La disminución de $200,000 no procede por llamarlo “anticipo”. Debe acreditarse que ya se acumuló, que la facturación final corresponde a esa misma operación y que se siguió el procedimiento de emisión y aplicación de CFDI que resulte aplicable. Si el universo comparado ya descontó correctamente el anticipo, no debe disminuirse nuevamente. [6]

Solución: unir el contrato, CFDI del anticipo, declaración del ejercicio anterior, comprobante de cobro, facturación final y documentación de aplicación. Para los $150,000 se anexa la entrega, el registro y la factura posterior. La conclusión es ausencia de ingreso omitido en el cálculo propuesto, no una validación de haber expedido tarde un CFDI: esa obligación debe revisarse y corregirse por separado.

Este caso explica por qué una conciliación no siempre consiste en restar facturas. Puede necesitar ajustes en ambos sentidos para demostrar el ingreso fiscal completo.

Caso 7 Depósitos por préstamo y traspasos entre cuentas propias

El SAT identifica depósitos por $1,760,000 y solicita revisar si todos fueron considerados como ingresos. La sociedad tiene esta integración:

El puente a cobros de ventas sin IVA es $1,760,000 − $400,000 − $200,000 − $160,000 = $1,000,000. El préstamo se registra como pasivo y el traspaso como movimiento entre bancos, sin duplicar ingresos. Para ISR de una persona moral, después se relaciona ese importe con los momentos de acumulación: la conciliación de bancos no define por sí sola todo el ingreso fiscal. [1, 6]

Solución: aportar contrato real del préstamo, origen de recursos, movimiento de desembolso y evidencia de amortizaciones; para el traspaso, mostrar la salida y entrada en cuentas del mismo titular. Una póliza con el concepto “préstamo de socio” no prueba por sí sola la naturaleza de un depósito.

El artículo 59, fracción III, del CFF contempla presunciones sobre depósitos no registrados en contabilidad bajo sus supuestos. Además deben revisarse, cuando correspondan, las obligaciones de información sobre préstamos, aportaciones y aumentos de capital recibidos en efectivo que establecen los artículos 18, fracción XI, y 76, fracción XVI, de la LISR. No se debe confundir esa obligación de personas morales con la de personas físicas del artículo 90. [1, 6]

Caso 8 Deducciones mayores a los CFDI recibidos pero correctamente soportadas

Observación ilustrativa: “Las deducciones de su declaración anual superan el importe de los CFDI recibidos identificados para el ejercicio”.

Una comercializadora del régimen general declaró deducciones de $1,240,000. El cruce sólo sumó CFDI recibidos de tipo ingreso por $800,000, integrados por compras de mercancía de $600,000 y gastos administrativos de $200,000. No incluyó nómina ni otras categorías.

El puente es $800,000 + $100,000 de consumo neto de inventario previo + $240,000 de nómina + $40,000 de cuotas patronales + $60,000 de inversiones = $1,240,000. La diferencia de $440,000 puede explicarse si están acreditados todos los requisitos. [6]

Solución: entregar cédula de costo de ventas, inventarios, CFDI de compras y nómina, constancias de pago de cuotas y cédula de deducción fiscal de inversiones con los comprobantes originales. La falta de una factura nueva por la depreciación anual no implica que la inversión carezca de comprobación.

Hay cinco condiciones decisivas: las compras ya están dentro del costo y no se vuelven a deducir; la nómina administrativa no está incorporada en ese costo; se supone que los sueldos del ejemplo son totalmente gravados y reúnen requisitos; los $60,000 son deducción fiscal, no simplemente depreciación contable; y los $40,000 corresponden a cuotas patronales deducibles pagadas. [6]

Si el cruce del SAT ya incluyó la nómina, no procede agregarla otra vez en el puente. Si el régimen permite deducir adquisiciones en lugar de costo de ventas, la conciliación cambia. Por eso, antes de defender una diferencia, hay que identificar exactamente qué datos comparó la autoridad.

Caso 9 Deducciones que sí deben corregirse

Una sociedad del régimen general declaró $1,000,000 de deducciones. Su revisión detecta un gasto de $30,000 duplicado y un gasto ordinario de $70,000 sin CFDI, sin excepción aplicable y que no reunió los requisitos en la oportunidad exigida.

Se supone utilidad fiscal positiva suficiente, sin pérdidas por aplicar ni otros ajustes que cambien el efecto. Si existen pérdidas, acreditamientos o saldos previos, deben recalcularse antes de concluir cuánto se paga. Fundamentos: LISR 9 y 27, incluidos los requisitos de comprobación, registro y oportunidad que correspondan. [6]

Solución: corregir la anual, cubrir la diferencia y accesorios y ajustar la conciliación contable-fiscal. El gasto real puede permanecer reconocido contablemente aunque sea no deducible para ISR. Eliminarlo de la contabilidad para ocultar la diferencia deformaría la información financiera.

Solicitar documentación al proveedor puede ser parte del trabajo, pero no autoriza retrofechar comprobantes ni fabricar operaciones. Antes de dar por perdido un tratamiento fiscal, se analiza si existe una forma legal de cumplir el requisito; si no existe, se reconoce la no deducibilidad y se corrige.

Caso 10 Una resolución sobre operaciones inexistentes incluye una invitación

Una empresa aportó pruebas para demostrar que recibió servicios de un proveedor incluido en el listado definitivo del artículo 69-B. La autoridad resuelve que no acreditó las operaciones y al final la invita a corregir.

La actuación relevante no es sólo el exhorto final. Existe una decisión que rechazó las pruebas y definió la situación jurídica en el procedimiento especial. La jurisprudencia 2a./J. 48/2020 (10a.) reconoce, en el supuesto que analiza, la impugnabilidad por revocación o juicio contencioso. [10]

Solución: conservar la resolución completa y su notificación, revisar el plazo de defensa y evaluar el expediente de materialidad. No utilizar únicamente un escrito ordinario de carta invitación ni esperar que una queja suspenda el plazo. Los modelos de este trabajo no sustituyen la defensa del procedimiento 69-B.

La materialidad se demuestra con lo que realmente ocurrió: capacidad, contratación, entrega, recepción, ejecución y pago, según la operación. Un CFDI válido y una transferencia son parte de la evidencia, pero no necesariamente agotan la prueba de que el servicio existió.

Cómo redactar un escrito de contestación útil

El escrito debe ayudar al revisor a comprobar una conclusión, no limitarse a afirmar que “todo está correcto”. Conviene iniciar con el folio y una síntesis del resultado: diferencia aclarada totalmente, aclarada parcialmente o corregida con declaraciones y pagos determinados.

La estructura práctica es identificación del contribuyente y representación; documento atendido; hechos en orden; conciliación; explicación jurídica; relación de anexos; y peticiones concretas. Los artículos 18 y 19 del CFF y la ficha aplicable deben revisarse para los requisitos formales. La presentación electrónica exige además completar los campos del servicio. [1, 3]

Una petición adecuada puede ser que se tengan por presentadas las pruebas, se considere aclarada la observación identificada y se comunique el resultado por el canal aplicable. Si hay corrección, se pide que se tome conocimiento del cumplimiento acreditado. No debe solicitarse la devolución de una cantidad que nunca se pagó ni afirmarse que se corrigió lo que aún está pendiente.

Frases que conviene evitar

El documento de modelos que acompaña esta investigación contiene ocho escritos: IVA por desfase de cobro, ISR de nómina duplicada, retenciones realmente omitidas, ingresos con anticipo previamente acumulado, deducciones con conciliación fiscal, respuesta mixta, solicitud de detalle y seguimiento por falta de valoración. Los campos entre corchetes deben completarse y las afirmaciones deben contrastarse con el expediente real antes de firmar.

Opciones cuando la aclaración no resuelve el problema

Pedir precisión y dar seguimiento al mismo expediente

Si no se conocen los UUID, periodos, estado de cancelación o fórmula usada por el SAT, solicite esa información de manera concreta. Adjunte la conciliación que sí puede elaborarse y explique qué parte depende del dato faltante. Una petición de detalle no modifica automáticamente el vencimiento de un requerimiento.

Si la respuesta no analiza los anexos, presente seguimiento con referencia al folio anterior, fecha y prueba omitida. Cuando el servicio genere un nuevo folio, relacione ambos para que no parezcan asuntos independientes. Conserve evidencia de los envíos y evite contestaciones contradictorias por distintos canales.

Acompañamiento de PRODECON

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente ofrece asesoría y orientación, además de servicios de quejas y reclamaciones y, bajo sus condiciones, representación. Puede ser útil cuando una observación persiste pese a las pruebas, cuando hay problemas de atención o cuando es necesario identificar la vía jurídica adecuada. [16, 17]

La queja no equivale a una sentencia ni anula por sí sola un acto del SAT. La Ley Orgánica de PRODECON establece que las quejas no afectan los trámites, recursos o defensas y no suspenden sus plazos preclusivos ni los de prescripción o caducidad. Debe mantenerse un calendario independiente del acto formal. [17]

Acuerdos conclusivos y medios de defensa

El acuerdo conclusivo del artículo 69-C del CFF tiene un ámbito y requisitos propios vinculados a ciertas facultades de comprobación. Una invitación ordinaria, por sí sola, no da acceso automático a ese procedimiento. Si ya existe revisión, debe valorarse su procedencia y oportunidad con el expediente completo. [1]

La revocación, el juicio contencioso y el amparo tampoco son intercambiables. Se analiza si hay acto impugnable, el perjuicio, la vía procedente, el plazo y, cuando corresponda, garantía o suspensión. La aclaración administrativa del artículo 33-A no interrumpe ni suspende los plazos de defensa. La naturaleza jurídica de una invitación simple limita su impugnación, como muestran los precedentes citados. [1, 8, 9, 10]

Si la autoridad repite la misma observación

Primero verifique si repite el periodo o si compara uno nuevo. Después confirme la fecha de corte de los CFDI, el reflejo de cancelaciones y complementarias, y si la respuesta previa sólo acreditó recepción. Prepare un cuadro que relacione carta original, aclaración, respuesta y nueva comunicación. Si ahora existe multa o restricción, atienda esa actuación por su propia vía aunque el origen sea la misma diferencia.

Controles para reducir nuevas invitaciones

En un despacho o empresa, el control preventivo debe reproducir las comparaciones que resultan relevantes para cada impuesto, sin sustituir su determinación legal por una suma de XML. El responsable de contabilidad, nómina y declaraciones debe trabajar con el mismo corte de información y con una evidencia de revisión.

En CONTPAQi o cualquier otro sistema, compruebe que la empresa, ejercicio y periodo seleccionados sean correctos; mantenga los catálogos y parámetros fiscales actualizados; revise la asociación de UUID a pólizas y el estado de cancelación. Un reporte del sistema es un insumo que debe conciliarse con XML, declaraciones y bancos. La configuración informática no define la procedencia jurídica de una deducción o un acreditamiento.

Un cierre mensual útil produce tres archivos de trabajo: determinación fiscal, conciliación contra CFDI y relación de diferencias explicadas o pendientes. Las diferencias deben tener responsable y fecha de solución. Conservarlas mes a mes permite responder una invitación posterior sin reconstruir desde cero todo el ejercicio.

Preguntas frecuentes

Si ya pagué tengo que pagar otra vez

No por el solo hecho de recibir la carta. Hay que demostrar que el pago corresponde al RFC, impuesto, periodo y obligación observados, y que fue aplicado correctamente. Una transferencia o línea de captura de otro concepto no prueba el cumplimiento del que se está revisando.

Si me invitan a corregir debo aceptar la cifra propuesta

La cifra debe revisarse. Puede ser un cruce bruto que requiera ajustes por cancelaciones, cobros, anticipos u otras diferencias. Si el cálculo del contribuyente es correcto, se explica y prueba. Si es incorrecto, se corrige la parte procedente.

Una factura PPD excluye el ingreso de ISR

No de forma universal. En una persona moral del régimen general, el momento de acumulación puede haberse producido aunque no exista cobro. En regímenes de percepción efectiva la conclusión puede ser distinta. La clave del comprobante no reemplaza el análisis de la LISR. [6]

Si el SAT no contesta ya quedó solventado

No debe presumirse. Conserve el acuse, consulte el expediente y documente el seguimiento. Si existe otro acto con plazo, atiéndalo sin esperar una respuesta favorable tácita.

Una opinión positiva demuestra que no hay diferencias

No sustituye el análisis de las operaciones, CFDI o declaraciones. Es posible contar con una opinión positiva y necesitar aclarar una discrepancia de importes. Debe revisarse el alcance del documento y de la observación.

Puedo compensar un saldo a favor contra una retención

No debe hacerse por simple conveniencia financiera. Las reglas de aplicación de saldos y las restricciones para impuestos retenidos deben revisarse específicamente. La carta no concede una compensación universal ni una autorización de pago a plazos.

Si la carta llegó por Buzón ya es una auditoría

No necesariamente. El Buzón permite notificaciones y comunicaciones; el contenido y fundamento definen el acto. Si hay notificación formal, conserve el acuse y calcule sus efectos aunque el documento también contenga lenguaje de invitación. [1, 12]

Los modelos se pueden presentar sin cambios

No. Los importes son didácticos y los campos abiertos requieren información real. Antes de presentar debe comprobarse el canal, personalidad, fundamento, plazo, anexos y ausencia de afirmaciones incompatibles con el expediente. No sirven para sustituir un recurso, un procedimiento de sellos o uno del artículo 69-B.

Criterio final para atender el caso

Una carta invitación se atiende mejor cuando cada peso observado tiene una explicación. El trabajo debe cerrar con diferencias desvirtuadas, contribuciones corregidas y pendientes expresamente identificados. El objetivo práctico es presentar una posición coherente con las operaciones, la contabilidad, los comprobantes y las declaraciones, y conservar evidencia de la respuesta obtenida.

Si necesitas revisar una invitación, en Voracom Sys podemos ayudarte a integrar la conciliación, identificar la vía de atención y preparar el expediente de soporte según las obligaciones de tu empresa.

Fuentes y control de vigencia

La investigación utiliza legislación y publicaciones oficiales. Los criterios judiciales se identifican por registro digital para verificar su alcance, y las recomendaciones operativas y los casos numéricos son elaboración propia. Los enlaces de la ficha inicial permiten consultar cada fuente.

1. Código Fiscal de la Federación. Texto vigente de Cámara de Diputados, última reforma publicada el 9 de abril de 2026. Artículos citados en cada apartado.
2. Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, publicada el 28 de diciembre de 2025. Reglas 2.9.13 y 2.2.15; disposiciones relacionadas según el trámite.
3. Anexo 2 de la RMF 2026, publicado el 29 de diciembre de 2025. Fichas 113/CFF, 114/CFF y 42/CFF; esta última debe consultarse con la modificación de julio.
4. Anexo 5 de la RMF 2026, publicado el 28 de diciembre de 2025. Cantidades actualizadas y compiladas del CFF.
5. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Texto vigente de Cámara de Diputados. Artículos 1-A, 1-B, 5 y 5-D.
6. Ley del Impuesto sobre la Renta. Texto vigente de Cámara de Diputados. Acumulación, deducciones, retenciones y regímenes citados.
7. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente. Derechos de información, corrección y reglas de reducción de multas en los supuestos previstos.
8. SCJN. Registro digital 2003822. Jurisprudencia 2a./J. 62/2013 (10a.). Invitación relativa a depósitos en efectivo.
9. SCJN. Registro digital 2020506. Jurisprudencia 2a./J. 110/2019 (10a.). Respuesta a aclaración de carta invitación y definitividad.
10. SCJN. Registro digital 2022310. Jurisprudencia 2a./J. 48/2020 (10a.). Resolución sobre acreditación de operaciones del artículo 69-B.
11. Decreto de reforma al CFF publicado el 7 de noviembre de 2025. Modificación del artículo 17-H Bis y disposiciones transitorias.
12. SAT. Minisitio Buzón Tributario. Funcionamiento y diferencia entre avisos y documentos disponibles en el servicio.
13. SAT. Programa de vigilancia profunda. Entrevista y atención de observaciones.
14. SAT. Artículo 1-B de la LIVA. Concepto de contraprestaciones efectivamente cobradas.
15. Reglamento de la Ley del IVA. Artículo 3, fracción I, inciso a. Retención de dos terceras partes en el supuesto de servicios personales independientes.
16. PRODECON. Servicios de asesoría, quejas y reclamaciones. Canales institucionales de atención.
17. Ley Orgánica de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. Artículo 5 y efectos de la queja sobre procedimientos y plazos.
18. Primera modificación al Anexo 2, publicada el 17 de julio de 2026. Verificación de la ficha 42/CFF y continuidad de las fichas 113/CFF y 114/CFF.
19. Segunda Resolución de Modificaciones a la RMF 2026 y su Anexo 2, publicada el 1 de octubre de 2026. Verificación de las disposiciones relacionadas con este trabajo.
20. Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2026 y su Anexo 7, publicada el 2 de octubre de 2026. Su cambio al criterio de compras de aguacate no modifica las rutas descritas de cartas invitación.

Nota de actualización: se revisaron las modificaciones de julio y de octubre de 2026 relacionadas con las reglas y fichas utilizadas. La fecha de consulta no significa que cualquier procedimiento iniciado antes de una reforma se rija íntegramente por el texto nuevo; deben revisarse los transitorios y el momento de cada actuación. Las páginas informativas que todavía mencionan el Anexo 1-A o fichas anteriores deben contrastarse con la publicación oficial aplicable.

Contenido informativo. No sustituye una asesoría formal: su alcance depende de cada caso. Las disposiciones fiscales cambian, así que revisa la fecha de investigación antes de usar estas cifras.