Cierre fiscal 2026: cómo conciliar CFDI, ISR e IVA

Prepara tu cierre fiscal 2026 en México. Concilia CFDI, ISR, IVA y DIOT con ejemplos de pagos parciales, notas de crédito y pólizas contables.

Una venta de diciembre con dos fechas fiscales

Una comercializadora entrega mercancía y factura $100,000 más IVA en diciembre. El cliente paga $46,400 ese mes y liquida el resto en enero. ¿Qué se declara en diciembre? Si la empresa tributa en el régimen general de personas morales, los $100,000 entran a sus ingresos nominales. En cambio, de esa venta solo se causan $6,400 de IVA en diciembre. La factura y su complemento de pago permiten demostrar por qué las bases son distintas.

Para preparar el cierre fiscal de 2026, reconstruye cada mes desde tres registros: el XML que documenta la operación, la póliza que reconoce la venta o compra y el movimiento que liquida la cuenta. Después compara cada impuesto con la última declaración presentada del mismo periodo. Los ejemplos siguientes usan pesos mexicanos y operaciones nacionales.

Qué información puede cruzarse en el cierre

El SAT dispone de los CFDI emitidos y recibidos y de las declaraciones presentadas. El artículo 63 del CFF permite a la autoridad utilizar la información que obre en sus expedientes o bases de datos. El artículo 17-H Bis, fracción VII, contempla discrepancias con CFDI, complementos de pago y estados de cuenta entre los supuestos de restricción temporal del certificado de sello digital. Una diferencia entre dos reportes exige identificar primero qué mide cada uno. Fundamento en el Código Fiscal de la Federación

Las cinco fechas de una misma operación

Facturado es lo documentado en la fecha del CFDI. Devengado es lo reconocido contablemente cuando se cumple la operación según su naturaleza. Cobrado y pagado indican cuándo se satisfizo efectivamente la contraprestación para cada parte. Declarado es lo asentado en un renglón de un periodo. El día en que se envía la declaración y el día en que se paga el impuesto son dos datos adicionales.

Para comprobar integridad, haz el cruce en ambos sentidos. Del XML hacia la póliza detectas facturas sin registrar. De la remisión, el estado de cuenta o la póliza hacia el XML detectas operaciones que faltan en la descarga. Vincula los documentos mediante el UUID, no solo por coincidencia de importes.

Cómo conciliar los CFDI de ingreso con el ISR

Antes de sumar, identifica el régimen de la constancia de situación fiscal y el tipo de operación. Una venta a crédito de una comercializadora y un servicio profesional pueden tener exactamente el mismo método de pago en el XML y acumularse en meses distintos. Ley del ISR, artículos 14, 16, 17, 102, 106, 113-E, 207 y 211

Los ingresos nominales de la PM general son los ingresos acumulables, salvo el ajuste anual por inflación acumulable, con las precisiones del artículo 14. Revisa, por ejemplo, intereses devengados a favor que no aparecen en el listado de facturas de ventas.

Una venta a crédito bajo dos regímenes

En el ejemplo inicial, la persona moral comercial declara $100,000 de ingreso nominal en diciembre. Una persona física con actividad empresarial que realizara la misma operación reconocería $40,000 de ingreso cobrado en diciembre y $60,000 en enero. En ambos casos hay que separar el IVA del cobro bancario. Para una operación sujeta a reglas especiales, como los contratos de obra del artículo 17, documenta el supuesto específico antes de aplicar este comparativo.

Del total facturado al ingreso que se declara

Descarga XML y metadatos, separa emitidos de recibidos y toma los importes de ingreso sin IVA ni otros impuestos trasladados. Para un CFDI con descuento comercial desde su emisión, usa el importe neto del descuento sin volver a restarlo. Construye una línea por UUID y otra por ajuste con signo, periodo original, fundamento, evidencia y persona que lo revisó. Consulta y recuperación de CFDI del SAT

Este ejemplo de sustitución y corte es independiente del caso integral que aparece más adelante. En enero, marca la factura de $30,000 como ingreso acumulado en diciembre. Si las dos partidas están probadas y la declaración efectivamente omitió $10,000 de ingreso nominal, recalcula el provisional con sus cifras acumuladas. Los $10,000 representan ingreso por revisar, no el impuesto a pagar.

Cancelaciones, notas de crédito y prellenado

Una solicitud de cancelación pendiente aún no acredita la cancelación. Consulta el estado de ambos UUID y el acuse, registra el motivo y enlaza original y sustituto. Si la operación existió, identifica el comprobante que la respalda y conserva su fecha fiscal. Si nunca se realizó, conserva pedido cancelado, autorización y evidencia de que no se entregó ni cobró. El artículo 29-A del CFF fija como regla general de cancelación el mes en que deba presentarse la anual de ISR del ejercicio de expedición como límite, con aceptación cuando proceda.

Para una PM del régimen general, una devolución, descuento o bonificación posterior efectivamente otorgada se revisa como deducción conforme al artículo 25, fracción I, de la LISR. Registra aparte la venta original y el CFDI E con su soporte conforme al artículo 29 del CFF. Revisa los casos entre ejercicios conforme al artículo 31 del Reglamento de la LISR. Reglamento de la Ley del ISR

La regla 3.9.15 de la RMF usa CFDI I, pagos anteriores y la anual previa para el prellenado del provisional de la PM. Si el error se heredó de una declaración anterior, corrige la declaración de origen y verifica cómo impacta a las posteriores. Visor de ingresos de personas morales del régimen general

Del IVA facturado al IVA cobrado y pagado

La regla general del IVA sigue el flujo efectivo. El artículo 1-B de la LIVA contempla efectivo, bienes, servicios, anticipos y otras formas de satisfacción del interés del acreedor. En operaciones ordinarias a crédito separa el IVA pendiente del causado y, del lado del proveedor, el pendiente de acreditar del que ya reúne los requisitos del artículo 5. Ley del IVA, artículos 1-B, 5 y 5-D

Con tarjeta, una venta aceptada el 31 de diciembre puede depositarse neta en enero. Reconstruye venta bruta, comisión e IVA de la comisión por separado. En cheques, el artículo 1-B atiende al cobro o a su transmisión a un tercero, salvo en procuración.

PUE y PPD cuando el dinero llega en otro mes

PUE significa pago en una sola exhibición. La facilidad ordinaria de la regla 2.7.1.39 permite señalarlo si se pacta o estima cobrar todo antes de terminar el mismo mes, se indica la forma y se recibe el pago completo dentro de ese plazo. Si la forma real cambia, sustituye el CFDI indicando la correcta. Si al último día queda saldo, sustituye el comprobante por PPD con forma 99, relaciónalo con el anterior y emite los complementos por los pagos efectivos.

PPD significa pago en parcialidades o diferido. Si la contraprestación no se paga al expedir la factura y no aplica la facilidad, se emite el CFDI por el total y se documenta después cada cobro con un CFDI P. Puede agrupar pagos de un mismo receptor durante un mes. El plazo de la regla 2.7.1.32 es el quinto día natural del mes inmediato siguiente al pago. Reglas de facturación de la RMF 2026

Cómo leer un complemento de pago y una nota de crédito

En el complemento de recepción de pagos (REP) 2.0, localiza FechaPago, moneda y monto en el nodo del pago. En cada documento relacionado revisa IdDocumento (UUID), moneda, equivalencia cuando corresponda, NumParcialidad, ImpSaldoAnt, ImpPagado, ImpSaldoInsoluto e impuestos. Comprueba que saldo anterior menos importe pagado sea igual al insoluto, en moneda del documento. Si un pago cubre varios UUID, concilia las aplicaciones una vez convertidas a la moneda del pago. Complemento de pagos del SAT

Cuando la fecha de pago y el timbrado no coinciden

Una transferencia del 30 de diciembre por $46,400, de una factura íntegramente gravada al 16% y sin retenciones, liquida $40,000 de base y $6,400 de IVA. Un REP timbrado el 4 de enero con FechaPago del 30 de diciembre documenta ese flujo de diciembre. Si falta el REP, solicita su expedición o corrección, conserva comprobante y estado de cuenta, y revisa el acreditamiento del receptor. El emisor debe reconocer el cobro en su periodo aun si timbra tarde.

Devolución pagada o simple reducción de cartera

Si el cliente no había pagado, una bonificación debidamente convenida que reduce una factura de $11,600 a $9,280 modifica la cartera. Bajo el supuesto de una operación al 16% sin cobros previos, cuando reciba los $9,280, el vendedor causará $1,280 de IVA. Restar $320 como IVA previamente restituido en el mes de la nota duplicaría el ajuste.

Si la venta ya se cobró, el artículo 7 de la LIVA exige documentar la restitución, identificar el comprobante original y separar base e impuesto. El emisor disminuye el valor procedente en la siguiente o siguientes declaraciones hasta el valor de sus actividades gravadas. El receptor ajusta el IVA acreditable del mes en que ocurre el supuesto y entera la diferencia si resulta insuficiente. Si hubo retención y entero en los supuestos del último párrafo del artículo 7, se presenta la complementaria correspondiente para cancelar los efectos de la operación. LIVA, artículo 7 · Reglamento del IVA, artículo 24

Cobros con distintas tasas

Una factura reúne $10,000 al 16% y $5,000 a tasa 0%. Total, $16,600. Un pago proporcional de la mitad, $8,300, corresponde a base gravada de $5,000, IVA de $800 y base a tasa 0% de $2,500. Valida la distribución con el REP y sus impuestos. Dividir todo el depósito entre 1.16 daría una base y un IVA incorrectos. Si hay retenciones, moneda extranjera o más documentos, reconstruye la asignación con sus datos reales.

Cómo afectan el destino del gasto y las retenciones

Para decidir cuánto IVA pagado es acreditable, identifica a qué actividades sirve el gasto. Una venta a tasa 0% es una actividad gravada y puede dar derecho al acreditamiento. Una operación exenta o una actividad no objeto tiene tratamiento distinto. Separa los valores por categoría y revisa los artículos 4-A, 5, 5-A, 5-B y 5-C de la LIVA cuando combinas actividades o realizas inversiones. Reglas de acreditamiento en la LIVA

Ejemplo de gasto común. En el mes se realizan $80,000 de actividades al 16%, $20,000 a tasa 0% y $25,000 exentas. Sin otros valores ni partidas excluidas, la proporción es $100,000 ÷ $125,000 = 80%. De $1,600 de IVA pagado por un servicio común, $1,280 son acreditables y $320 quedan como no acreditables. Si hubiera un estímulo fronterizo aplicable, identifica su base y verifica sus requisitos antes de usar una tasa efectiva del 8%. Decreto sobre estímulos fiscales fronterizos

El IVA que retiene un cliente y el que se retiene a un proveedor

El IVA que retuvo el cliente disminuye el IVA propio del vendedor cuando proceda. En cambio, quien retiene al proveedor debe enterar esa retención por separado. No procede acreditamiento, compensación o disminución contra ese entero. La porción retenida solo puede acreditarse en la declaración mensual siguiente a aquella en que se enteró, si se cumplen los requisitos. LIVA, artículos 1, 1-A y 5, fracción IV

Una persona moral paga en diciembre honorarios de $15,000 a un profesionista persona física del régimen general. El IVA es $2,400. Retiene $1,500 de ISR (10%) y $1,600 de IVA (dos terceras partes). La transferencia al profesionista es de $14,300. El depósito neto no mide por sí solo el ingreso del prestador ni el IVA que causó.

Para la persona moral, $800 de IVA pagados al prestador pueden acreditarse en diciembre. Si entera los $1,600 retenidos en la declaración de diciembre presentada en enero, podrá acreditarlos en la declaración de enero que normalmente presenta en febrero. Este ejemplo es independiente del caso de la comercializadora. Reglamento del IVA, artículo 3 · LISR, artículo 106

Caso integral de una comercializadora en diciembre

La empresa tributa en el régimen general de personas morales. Todas las operaciones del ejemplo están en pesos al 16%, sin retenciones ni saldo a favor anterior. Los gastos y comprobantes reúnen los requisitos aplicables. Las declaraciones previas están presentadas. Estos son los únicos movimientos que afectan su IVA de diciembre.

ISR provisional de diciembre

Los ingresos nominales de enero a noviembre fueron $1,100,000 e incluyen la venta B. Diciembre suma $100,000 de la venta A. Con coeficiente 0.1000, la utilidad fiscal estimada es $1,200,000 × 0.1000 = $120,000. El ISR acumulado al 30% es $36,000. Menos $33,000 de provisionales anteriores efectivamente pagados, diciembre resulta en $3,000. Se supone que no existen pérdidas por amortizar, PTU por disminuir, retenciones acreditables ni otros ajustes. LISR, artículos 9 y 14

IVA definitivo de diciembre

La base cobrada es $40,000 de A + $30,000 de B. Tras restar la devolución de $5,000, la base gravada neta queda en $65,000. Su IVA es $10,400. Menos $3,200 acreditables por el pago al proveedor, resulta un IVA a cargo de $7,200. Si la declaración presentada muestra $7,200, comprueba que incluya estas mismas bases. En enero, el cobro de A causará $9,600 de IVA y liquidará la cartera sin volver a acumular los $60,000 para el ISR de esta empresa.

Cómo se refleja diciembre en la contabilidad

Los asientos siguientes permiten rastrear los $7,200 de IVA hasta las pólizas. Las cuentas son ilustrativas. Se supone que los registros iniciales de B y de la venta devuelta ya se realizaron. En la compra a crédito se reconoce inventario, cuyo costo se llevará a resultados según la salida de la mercancía.

Si el cliente devolvió mercancía que vuelve a estar disponible para venta, registra además un cargo a inventarios con abono al costo de ventas por su costo identificado. El precio de la nota de crédito no determina ese costo. En la venta A también corresponde el asiento de costo de ventas contra inventarios por el costo de la mercancía entregada.

El enlace entre diciembre y enero

A diciembre, la cuenta de clientes de A conserva $69,600 y la de proveedores, $34,800. El auxiliar de IVA debe mostrar $9,600 pendientes de cobrar y $4,800 pendientes de acreditar. En enero, el pago de A cancela los $69,600 de cartera y reclasifica $9,600 al IVA cobrado. El IVA del proveedor sigue pendiente hasta identificar el pago que lo origine.

En CONTPAQi, la revisión se puede seguir desde el XML hasta el auxiliar por cuenta, la póliza y el movimiento bancario. Verifica sobre todo que la relación de un REP con varios comprobantes conserve lo aplicado a cada uno. Conciliación de CFDI, IVA y DIOT en CONTPAQi

Cómo cotejar el resultado con el SAT y la DIOT

El visor de la persona moral del régimen general muestra la facturación de ingresos vigente que alimenta el prellenado. Para RESICO existe un visor de comprobantes emitidos y recibidos. La declaración de IVA de personas morales considera información de comprobantes de ingreso y pago. Compara el detalle del aplicativo con tus UUID, verifica el periodo seleccionado y guarda el reporte con la fecha de consulta. Visor de RESICO · Declaración de IVA de personas morales

La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) informa operaciones con proveedores. Parte del auxiliar de pagos y clasifica por RFC o identificación del proveedor extranjero, tipo de tercero, operación, tasa y porción acreditable, no acreditable o retenida. Documenta operaciones de importación con su pedimento cuando corresponda. Una diferencia con el IVA acreditable puede explicarse por el destino del gasto, una retención pendiente de acreditar o el propio alcance de la informativa.

En el caso integral, el proveedor facturó base de $50,000 e IVA de $8,000. Para el auxiliar de diciembre y la DIOT, si se está obligado, se consideran $20,000 de base pagada y $3,200 de IVA acreditable. Los $30,000 de base pendientes se conservan en cuentas por pagar. Los cobros de A y B no se informan como operaciones con proveedores.

Quién presenta la DIOT y cuándo

El artículo 32, fracción VIII, de la LIVA y la regla 4.5.1 de la RMF 2026 se revisan en conjunto. Bajo la regla general de la RMF, los obligados presentan la información durante el mes inmediato posterior. En cambio, la referencia general para el pago mensual del IVA y el provisional de ISR de una PM como la del ejemplo es el día 17 del mes siguiente, sujeto a las disposiciones aplicables. Calendariza las dos obligaciones por separado. Servicio de DIOT del SAT

La regla 3.13.17 releva de la DIOT a personas físicas y morales en RESICO. Por separado, la regla 2.8.1.17 releva a personas físicas de las secciones I y III del capítulo II y del capítulo III del título IV de la LISR cuando sus ingresos totales del ejercicio anterior no excedieron $4 millones, o al iniciar estimen no excederlos. El relevo de presentación permite seguir usando el auxiliar por proveedor para sustentar el IVA acreditado. Resolución Miscelánea Fiscal 2026

Si obtienes saldo a favor, conserva el cálculo mensual y documenta cuánto se acreditó después o se solicitó en devolución, sin duplicar aplicaciones. Estos papeles también permiten explicar el origen de una diferencia cuando se solicita una devolución. Formatos y papeles de trabajo para devoluciones de IVA

Qué diferencias se documentan y cuáles se corrigen

Ruta de cierre para el expediente

• Antes del corte, recupera XML y metadatos desde enero e integra cartera, proveedores e IVA pendiente al 31 de diciembre de 2025. Así entran los cobros y pagos de 2026 que vienen de facturas del año anterior.
• Al cerrar diciembre, congela una versión del auxiliar, consulta estatus y agrupa por UUID, tasa, moneda y periodo. Asigna a cada diferencia un importe, responsable y documento pendiente.
• En enero, empata los últimos REP, las liquidaciones bancarias y las declaraciones de diciembre. Conciliar una diferencia no exige corregir una declaración cuyo cálculo ya era correcto.
• Antes de la anual de la PM, enlaza nominales de los provisionales, ingresos acumulables, deducciones anuales y partidas exclusivas del ejercicio, como el ajuste anual por inflación cuando proceda. Verifica los provisionales efectivamente pagados y sus acuses.

Si el error afectó un impuesto, identifica el mes de origen, presenta la complementaria que proceda y revisa los periodos que heredaron el dato. Si existe un pago extemporáneo, determina actualización y recargos conforme proceda. Guarda la conciliación anterior y la corregida, acuses y comprobantes de pago. CFF, artículos 17-A, 21, 28, 30 y 32

Contenido informativo. No sustituye una asesoría formal: su alcance depende de cada caso. Las disposiciones fiscales cambian, así que revisa la fecha de investigación antes de usar estas cifras.